In 2026 s-au modificat mai multe reguli fiscale care ii privesc direct pe asociatii si administratorii firmelor din Romania. Atunci cand un SRL obtine profit distribuibil, asociatii pot decide repartizarea unei parti din acesta sub forma de dividende, cu respectarea conditiilor contabile si fiscale aplicabile.
De la 1 ianuarie 2026, cota de impozit aplicabila dividendelor distribuite a crescut la 16%. Modificarea cotei trebuie luata in calcul atunci cand asociatii decid distribuirea profitului. In continuare explicam cota de impozit aplicabila in 2026, regulile generale privind CASS si principalele conditii pentru distribuirea dividendelor.
Informatiile sunt generale si au fost actualizate la 31 iulie 2026. Ele nu inlocuiesc verificarea situatiei concrete a societatii si nu reprezinta asistenta juridica.
Cota de 16% din 2026 (Legea 141/2025)
Unul dintre cele mai importante aspecte ale noului an fiscal este majorarea cotei de impozitare pentru veniturile din investitii. Cota a fost de 8% pentru dividendele distribuite in 2023 si 2024 si de 10% pentru dividendele distribuite in 2025. Pentru dividendele distribuite incepand cu 1 ianuarie 2026, cota este de 16%.
Cota de 16% se aplica dividendelor distribuite incepand cu 1 ianuarie 2026, indiferent de anul in care a fost obtinut profitul. Exceptia prevazuta de Legea nr. 141/2025 priveste dividendele interimare distribuite pe baza situatiilor financiare interimare intocmite in 2025, pentru care ramane aplicabila cota de 10%. Astfel, profitul din anii anteriori care este distribuit in 2026 intra, ca regula generala, sub cota de 16%.
Societatea calculeaza si retine impozitul la plata dividendelor si il vireaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare. Pentru dividendele distribuite, dar neplatite pana la sfarsitul anului distribuirii, impozitul se plateste pana la 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Inaintea distribuirii, trebuie verificate profitul disponibil, pierderile reportate, rezervele, activul net si disponibilitatile societatii.
Cum se calculeaza impozitul pe dividende
Impozitul pe dividende se retine la sursa de societatea care plateste dividendele. Asociatul incaseaza suma ramasa dupa retinerea impozitului.
Pentru a ilustra cerintele aplicabile, putem analiza un exemplu de calcul: Sa presupunem ca Adunarea Generala a Asociatilor decide distribuirea sumei brute de 100.000 de lei cu titlu de dividende.
-
Impozitul pe dividende calculat va fi de 16% din aceasta suma, adica 16.000 de lei.
-
Suma pe care o va incasa efectiv asociatul in contul sau bancar personal va fi de 84.000 de lei.
-
Societatea are obligatia de a vira suma de 16.000 de lei in contul trezoreriei statului, pana la termenul legal.
De asemenea, societatea trebuie sa raporteze aceasta retinere catre autoritati. Impozitul retinut se declara prin formularul 100, la termenul aplicabil platii, iar veniturile platite beneficiarilor se raporteaza anual prin formularul 205, atunci cand formularul este aplicabil situatiei respective. Formularele trebuie completate pe baza evidentelor contabile si depuse la termenele aplicabile.
CASS pentru dividende in 2026: pragurile de 6, 12 si 24 de salarii minime
Dincolo de impozitul retinut la sursa de catre companie, asociatul care incaseaza dividendele are obligatii fiscale proprii, in nume personal. Cea mai semnificativa dintre acestea este Contributia de Asigurari Sociale de Sanatate (CASS).
Pentru stabilirea CASS aferente dividendelor se cumuleaza categoriile de venituri prevazute de Codul fiscal la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), inclusiv anumite venituri din investitii, chirii, drepturi de proprietate intelectuala, activitati agricole si alte surse. Veniturile din activitati independente au un mecanism separat de calcul al CASS.
Pentru dividende, baza CASS se stabileste in continuare la nivelul a 6, 12 sau 24 de salarii minime, in functie de totalul veniturilor relevante realizate de persoana fizica. Limita de 72 de salarii minime introdusa pentru 2026 priveste veniturile din activitati independente, nu veniturile din dividende.
Pentru dividende nu se aplica un plafon de 72 de salarii minime. CASS se calculeaza cu cota de 10% asupra bazei corespunzatoare pragului de 6, 12 sau 24 de salarii minime in care se incadreaza persoana. Valoarea exacta trebuie stabilita folosind salariul minim relevant potrivit regulilor fiscale aplicabile anului 2026.
Daca sunt indeplinite conditiile pentru plata CASS, persoana fizica declara contributia prin Declaratia unica, pana la termenul legal aplicabil. Persoana fizica trebuie sa verifice totalul veniturilor relevante si pragul CASS in care se incadreaza.
Dividende, salariu sau indemnizatie de administrator
O intrebare frecventa in randul antreprenorilor este cum se poate face remunerarea cel mai eficient. Alegerea depinde de activitatea desfasurata, forma raportului dintre persoana si societate, veniturile obtinute si situatia concreta a firmei. Nu exista o formula potrivita tuturor societatilor.
Varianta Salariului: Pentru veniturile salariale si cele asimilate salariilor se datoreaza impozit si contributii sociale potrivit regulilor aplicabile. Vechimea in munca este legata de activitatea prestata in baza unui contract individual de munca, nu automat de orice indemnizatie de administrator.
Varianta Dividendelor: In 2026, dividendele sunt impozitate cu 16% si pot genera obligatia de plata a CASS la pragurile de 6, 12 sau 24 de salarii minime. Comparatia cu un salariu sau cu o indemnizatie de administrator trebuie facuta pe baza situatiei concrete, fara a presupune ca una dintre variante este intotdeauna mai avantajoasa. Trebuie mentionat insa ca dividendele nu genereaza vechime in munca sau drepturi la o pensie de stat.
Nu recomandam o formula standard de remunerare. Un contract individual de munca sau un contract de mandat trebuie sa corespunda activitatii desfasurate in realitate, iar impactul fiscal poate fi comparat printr-o simulare realizata pentru situatia concreta.
Cand se pot distribui dividendele conform normelor oficiale
Dividendele pot fi distribuite numai din sumele disponibile potrivit evidentelor contabile si pe baza documentelor si aprobarilor necesare.
Dividendele pot fi distribuite in doua momente principale: anuale si trimestriale (interimare).
1. Distribuirea anuala a dividendelor Dupa aprobarea situatiilor financiare anuale, asociatii pot decide distribuirea profitului disponibil, dupa constituirea rezervelor obligatorii, acoperirea pierderilor reportate si verificarea restrictiilor privind activul net.
2. Distribuirea trimestriala a dividendelor (dividende interimare) Repartizarea trimestriala este optionala si se face pe baza situatiilor financiare interimare aprobate. Limita distribuibila porneste de la profitul contabil net realizat trimestrial, la care se pot adauga profiturile reportate si sumele retrase din rezerve disponibile, din care se scad pierderile reportate si rezervele obligatorii.
Este necesara intocmirea si aprobarea situatiilor financiare interimare, conform reglementarilor contabile aplicabile. Dupa aprobarea situatiilor financiare anuale se face regularizarea dividendelor interimare. Diferentele platite in plus trebuie restituite societatii in termen de 60 de zile de la aprobarea situatiilor financiare anuale.
Distribuirea dividendelor interimare necesita evidente contabile actualizate si intocmirea documentelor contabile aplicabile. Prin serviciile de contabilitate pentru SRL, putem organiza documentele primite, evidentele contabile, balantele si situatiile financiare interimare incluse in serviciul contractat. Decizia de distribuire apartine asociatilor. Aspectele juridice care depasesc serviciile contabile trebuie analizate separat de un profesionist autorizat in domeniul respectiv.
Evidentele incomplete sau neactualizate pot conduce la stabilirea gresita a profitului distribuibil si la declaratii fiscale incorecte. Fara balante corect echilibrate, distribuirea profitului devine o misiune riscanta. Poti vedea intregul nostru pachet pe pagina de servicii de contabilitate SRL.
FAQ (Intrebari frecvente)
1. Pot lua dividende daca firma inregistreaza pierderi din anii anteriori? Daca societatea are pierdere contabila reportata, distribuirea profitului curent se poate face numai dupa constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderii reportate si constituirea rezervelor prevazute de actul constitutiv. Trebuie verificate si restrictiile aplicabile atunci cand activul net este mai mic decat jumatate din capitalul social subscris.
2. Cand se platesc dividendele, pot compensa valoarea acestora cu banii pe care deja i-am retras nejustificat din firma? Dividendele nu regularizeaza automat retragerile anterioare si o nota contabila nu transforma, prin ea insasi, o retragere nejustificata intr-o operatiune corecta. Fiecare sold trebuie verificat si documentat separat de contabil. Daca exista neclaritati privind natura sau valabilitatea operatiunii, este necesara analiza unui profesionist autorizat in domeniul juridic. Serviciile noastre contabile nu includ validarea juridica a retragerilor efectuate anterior.
3. Daca in 2026 distribui profit obtinut in anul 2022, cat va fi impozitul aplicat? Daca profitul obtinut in 2022 este distribuit prin hotararea asociatilor in 2026, se aplica, ca regula generala, cota de 16%. Anul in care a fost obtinut profitul nu schimba aceasta cota.
4. Firma mea depune Declaratia unica pentru plata CASS? Societatea retine, declara si plateste impozitul pe dividende. Persoana fizica verifica separat daca datoreaza CASS si, atunci cand este cazul, o declara prin Declaratia unica. Plata se efectueaza de persoana fizica folosind modalitatile si conturile comunicate de ANAF.
5. Pot inregistra dividendele daca firma are datorii restante la stat? Existenta datoriilor restante nu poate fi analizata numai printr-un raspuns general. Inaintea distribuirii trebuie verificate profitul distribuibil, pierderile reportate, rezervele, activul net, lichiditatea si eventualele restrictii aplicabile societatii. Daca societatea nu dispune de lichiditati suficiente sau are obligatii restante, plata dividendelor trebuie evaluata separat de simpla existenta a profitului contabil. In situatii care pot implica insolventa sau drepturile creditorilor este necesara analiza unui profesionist autorizat in domeniul juridic.
Impozitele si contributiile aferente dividendelor trebuie urmarite in functie de momentul distribuirii, veniturile persoanei fizice si situatia contabila a societatii. Evidentele contabile actualizate si respectarea termenelor reduc riscul unor raportari sau plati fiscale incorecte, fara a putea garanta un anumit rezultat pentru societate.