Deschiderea unui PFA (Persoana Fizica Autorizata) ramane o metoda accesibila de desfasurare a activitatii economice. Acest ghid detaliaza mecanismul de calcul al taxelor datorate la ANAF pentru veniturile realizate, conform reglementarilor fiscale aplicabile in februarie 2026.
Este recomandata parcurgerea atenta a plafoanelor inainte de completarea si depunerea Declaratiei Unice.
1. Cele doua sisteme de impozitare: Real vs. Norma de Venit
Primul pas in determinarea taxelor este stabilirea sistemului de impozitare:
- Sistem Real: Taxele se calculeaza la venitul net anual (Total Incasari minus Cheltuieli Deductibile). Acest sistem este obligatoriu pentru anumite coduri CAEN (ex: consultanta, management).
- Norma de Venit: Taxele se calculeaza la o suma fixa stabilita anual de ANAF, indiferent de nivelul real al incasarilor, cu conditia ca acestea sa nu depaseasca plafonul de 25.000 EUR (echivalentul in lei la cursul BNR de la finalul anului precedent).
Nota Stradex: Pentru activitatile cu cheltuieli mici, norma de venit poate fi o solutie eficienta, insa eligibilitatea codului CAEN trebuie verificata anual in nomenclatorul ANAF.
2. Contributia la Pensie (CAS) – 25%
Contributia de Asigurari Sociale (CAS) devine obligatorie daca venitul net anual (sau norma de venit) atinge sau depaseste plafonul de 12 salarii minime brute.
Daca te incadrezi la plata, calculul se face aplicand cota de 25% la o baza aleasa, care nu poate fi mai mica decat plafoanele legale:
- Plafonul de 12 salarii: Aplicabil daca venitul este cuprins intre 12 si 24 de salarii minime.
- Plafonul de 24 salarii: Aplicabil daca venitul depaseste 24 de salarii minime.
Clarificare calcul: Daca venitul tau net depaseste nivelul a 24 de salarii minime (ex: 97.200 Lei, calculat la un salariu minim de 4.050 Lei), contributia CAS se plafoneaza. Vei plati 25% aplicat la baza de 24 de salarii, nu la intregul venit realizat.
3. Contributia la Sanatate (CASS) – 10%
Pentru Contributia de Asigurari Sociale de Sanatate (CASS), baza de calcul este diferita de cea a pensiei.
- Baza de calcul: Cota de 10% se aplica la venitul net realizat (in sistem real) sau la valoarea normei de venit.
- Plafon maxim: Baza de calcul asupra careia se aplica procentul de 10% este plafonata la 60 de salarii minime brute.
Astfel, chiar daca veniturile reale sunt superioare, suma datorata pentru sanatate nu va depasi valoarea aferenta plafonului de 60 de salarii.
4. Impozitul pe Venit – 10%
Impozitul pe venit se calculeaza asupra venitului net impozabil.
In stabilirea bazei de impozitare pentru sistemul real, din Venitul Net Anual (Incasari minus Cheltuieli deductibile) se scad contributiile sociale obligatorii datorate si platite, conform regulilor de completare a Declaratiei Unice.
Astfel, formula generala de calcul devine: (Venit Net – CAS – CASS) x 10%
Nota: Aceasta deductibilitate a contributiilor sociale reduce baza la care se aplica impozitul de 10%.
5. Cand si cum se platesc taxele?
Termenul limita standard pentru depunerea Declaratiei Unice (Formularul 212) si pentru plata taxelor aferente este data de 25 Mai.
Checklist practic pentru antreprenori:
- Verifica salariul minim: Utilizeaza ca referinta valoarea salariului minim brut garantat in plata (4.050 Lei conform HG 1506/2024, cu verificare ulterioara a actelor normative specifice anului 2026).
- Monitorizeaza plafoanele: Calculeaza venitul net estimat pentru a vedea daca depasesti pragurile de 12 sau 24 de salarii pentru CAS, respectiv plafonul pentru CASS.
- Organizeaza documentele: Daca esti in sistem real, asigura-te ca toate cheltuielile sunt justificate corect pentru a fi deductibile.
- Validare: Daca situatia fiscala este complexa (ex: venituri din mai multe surse), validarea calculelor cu echipa Stradex pentru servicii de contabilitate PFA este o masura de prudenta recomandata.
FAQ – Intrebari Frecvente
Pot plati CAS daca castig sub 12 salarii? Da. Persoanele care realizeaza venituri sub plafonul de 12 salarii pot opta pentru plata CAS, dar baza de calcul aleasa nu poate fi mai mica de 12 salarii minime brute.
Daca sunt salariat, mai platesc CASS la PFA? Statutul de salariat nu garanteaza automat scutirea de la plata CASS pentru veniturile din PFA. Exista reguli specifice privind „diferenta de baza de calcul” (pana la nivelul a 6 salarii) si situatii in care contributia se datoreaza indiferent de statut. Este recomandata analizarea spetei particulare conform Codului Fiscal in vigoare.
Cum influenteaza CASS impozitul? Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) datorata si platita este scazuta din venitul net anual atunci cand se stabileste baza de calcul pentru impozitul pe venit, diminuand astfel suma finala de plata.
Concluzie
Noul sistem de taxe pfa 2026 impune o atentie sporita la plafoanele de 24 si 60 de salarii, precum si la modul de deducere a contributiilor. Pentru a te asigura ca obligatiile fiscale sunt indeplinite corect, poti solicita asistenta specialistilor in contabilitate.